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改制企业资产评估的法律准则

作者： 王卫国 江西省吉水县人民法院

资产评估是指特定的资产评估机构接受委托、按照法律规定的原则、标准、程序和方法，对资产的现实价值进行评定和估算的法律行为。当前我国的现代企业制度改革，就是逐步把企业推向市场，使企业在市场经济下按价值规律运转，实际上就是实行资本的社会化及自由流通体制。实行资本社会化和自由流通，前提是必须清产核资，正确评估资本的价值，这是现代企业改革中最为基础的一步。科学公正的资产评估，有力推进企业制度改革，否则，不但制约改革，还将产生纷繁的纠纷，给审判工作带来一系列的问题，所以资产评估必须利用法律规范进行调整，必须遵循统一的准则，以便取得科学公正的评估结果。

第一，资产评估必须坚持资质机构评估与群众评估相结合的准则。对资产评估的中介机构，要严格依法审核其主体资格和评估能力，特别是对转制企业的财产进行评估的机构，必须符合法律、行政法规规定的设立条件，经审查批准由工商行政管理机关登记造册、具有国家有关部门认证的营业执照和资格证书。不具备法定资格的中介机构做出的评估结果，不能作为确认转制企业财产的依据。对资产评估机构的要求，不但要具有专业水平，同时还要有较高的道德素质及法律意识，能够坚持自己的独立法人地位，依照法定的规则、程序评估资产，不受外界任何干预，不夹杂私心杂念，这样才能取得资产方的信任，平衡资产及其他多方面的利益关系，客观地核定资产，科学地分析评估，防止人为造成高值低估损害国家资产或低值高估损害他人利益的现象。若是评估机构为了某种个别利益或因某种原因，有意高值低估或低值高估造成不良后果的，评估机构应在其估价与实际价的差额范围内承担赔偿责任，这样，有责任，才会带来约束机制。坚持资质机构评估，同时要与群众评估相结合起来。首先，资产评估的前期，基础工作资产清理是由资产占有单位提供的，而广大群众是真正实际经营资产的人，他们与资产已建立了一种深厚的感情，在他们眼里，每一项资产都神圣不可侵犯，都是整个资产的一分子，所以说只有通过群众参与，才能实事求是地清查所要评估的全部资产，为客观公正评估资产价值提供了前提基础。其次，资产评估结果公正与否，只有通过群众去检验，评估结果符合广大群众的要求，能够为群众所接受，才有可能成为公正的结果。所以说资产评估只有坚持资质机构的评估与群众评估相结合，提高群众参与意识，才能最大限度地做到客观公正，尽可能地减少群众矛盾，达到社会的稳定。

第二，必须坚持客观真实的准则。实事求是是审判工作中的根本原则，同样，客观真实也是评估的首要准则。资产评估的前期准备工作是资产清查，一般由资产占有单位提供，客观真实准则要求对被评估资产逐项清查、造册、进行帐帐、帐表、帐实等方面的清理核对，坚决杜绝隐匿、侵吞财产的现象。实践中，有些企业经营者，对国家资产认识观念不强，清产核资时抱着无所谓的态度，不认真严谨，造成清产不如实、不彻底；还有些企业经营者为了达到侵吞国家财产的目的，往往对评估资产隐匿不报或虚报、少报，造成评估的第一手资料短缺，这也是国有资产流失的重要方面，最终造成资产评估有失客观公正性。这样引起的大量产权纠纷，买卖纠纷等，法院在审理中，即使委托评估机构对资产重新评估，但因所评估的资产无法恢复到原状，而资产评估结果与时间性有密切的关系，所以重新评估也只是一种补救措施。

第三，坚持正确科学界定评估资产范围的准则。资产从其表现形态看，有有形资产、无形资产之分，有形资产主要是指具有实物形态的财产，如房屋、机器设备、工具器具、多种存货等，这类资产比较容易确定。难以确定，容易造成流失的是无形资产，无形资产是指特定主体所拥有或控制的不具有实物形态并能在一定时期为所有人带来经济利益的财产。按传统狭义的方法划分，无形资产仅指知识产权类，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权等。此外无形资产还包括政府授予的专营权（在允许转让的前提下）、优惠合同、土地使用权，还包括企业长期经营中与外界有关企业、机构及内部员工之间形成的有利于企业经营的良好关系和供销网络，也包括反映企业整体形象和竞争实力的商誉、企业精神、商品秘密、开办费、人员素质、场地使用权等。应当说，从广义上界定无形资产的范围是比较科学的，有利于将多种形态的无形资产全面列入企业的资产总额，为正确评估企业资产提供了前提。
这里特别值得一提的是，资产评估还应包括债权债务在内的净资产的评估。改制过程中存在对企业债务未作清理或清理不彻底而遗漏债务，或者漠视债权人的利益，擅自转让转务，甚至故意“悬空”债务等种种不良现象，使得债权人对改制企业改制前所欠债务的追索，因企业改制变得困难重重，纷纷诉至法院，而新组合的企业又不承认，主管门推来推进，从而增加了法院审理、执行这类案件的难度，同时也造成了新的不稳定因素。所以在企业资产评估时对包括债权债务在内的企业净资产进行评估，同时还应考虑债权的可收回比例。

第四，坚持资产评估与评估目的相匹配的准则。目的指导行为，资产评估的标准、方法与评估的目的应相匹配，资产对象不同，评估的目的不同，评估的标准、方法也不同，所以资产评估首先就应了解资产评估的历史背景、委托人使用评估报告的用途。因资产未来用途的不同，所处的经营环境不同，评估的价值也就不同。评估前，应结合评估的目的，如属企业改制中的股份改造、兼并、联营、合资、拍卖、转让或者是出售等程序中的资产评估，就应当假定未来用途是按资产的现有状态，现有使用方式继续经营该项资产或者是由投资者按照资产最有效的方式使用该项资产的状态，系统地评估资产的价值，其价值不再是简单的单个资产价值的相加，其价值是一个系统的过程，它不仅限于对资产实物量和实物形态的盘点、核对及估价，更重要的是对资产运用效果的费用，还应考虑其在近期或未来一段时期所能创造的收益，不但要考虑单个资产的价值，还应考虑资产的整体效应，若是整个企业出售，还应综合企业的形象、竞争实力、企业精神等因素。如属破产清算程序中的资产评估，其资产则处于强制拍卖的情形，由于资产处于强制处理状态，其运用效果就可能低于其他状态的资产，并且，这种评估用途的评估价值要结合实际承受的情况。



浙江省舟山市人民政府


政府令第36号

《舟山市市民卡管理暂行办法》已经市政府第69次常务会议审议通过，现予发布，自2012年3月10日起施行。



市长 ：

二○一二年二月十日



舟山市市民卡管理暂行办法

第一章 总则

　　第一条 为加强舟山市社会保障.市民卡（以下简称市民卡）管理，规范市民卡使用，维护持卡人合法权益，提升政府公共管理和服务效能，方便市民办理个人社会事务，提高社会信息化应用水平，特制定本办法。

　　第二条 本办法所称市民卡是指由市政府发放，具有记录市民姓名、身份证号码、社会保障号码等个人基本信息，市民在使用区域内用于享受社会保障等公共服务和办理个人相关社会事务的多用途智能卡。

　　第三条 本市行政区域内市民卡信息系统建设和相关信息采集、存储、交换、共享，市民卡申领、制作、发放、使用及其相关管理服务等活动，适用本办法。

　　第四条 市民卡发放对象为本市户籍人员和依法参加社会保险、新型渔农村合作医疗以及符合市政府相关规定的非本市户籍人员。

第五条 市经济和信息化委员会是市民卡工程的牵头协调部门，负责市民卡工程的总体规划、综合协调和监督管理工作。

市人力资源和社会保障局负责市民卡工程中社会保障项目的规划、建设和社会保障业务领域的应用工作。

　　市信息中心负责全市人口数据库和数据交换平台的建设和管理，人口信息的采集、存储、交换、共享、安全管理工作。

市民卡管理中心具体负责市民卡工程建设、运营、维护和服务网点的监督管理，协调市民卡应用业务等。

　　第六条 市政府各职能部门及有关公共服务机构应当根据市民卡系统建设的需要，积极推动市民卡在本部门的管理和服务中的应用。

　　各县（区）人民政府、乡镇人民政府（街道办事处）以及村（社区）服务机构，应当配合做好市民卡的信息采集、申请受理、宣传发放等相关工作。

　　第七条 市民卡各应用部门及有关公共服务机构应当按照相关规定及时、准确、完整、无偿地向市信息中心提供相关信息。

　　市民卡各应用部门及有关公共服务机构经市经济和信息化委员会批准同意，并与市信息中心签署保密协议后，方可使用相关信息。

第八条 市经济和信息化委员会应会同市内相关部门共同制定市人口数据库的规划、标准和信息安全管理办法。市信息中心和市民卡应用部门应当采取必要的安全管理措施，在市民信息的采集、存储、交换和应用等各个环节保护持卡人的隐私。

　　第九条 市民卡的技术应用必须符合《社会保障卡(个人)规范》、《建设事业集成电路(IC)卡应用技术》、《中国金融集成电路(IC)卡规范(V2.0)》标准和中国人民银行制定的银联卡标准。

　　

第二章 市民卡的使用

第十条 市民卡卡载信息包括视读信息和机读信息。市民卡的视读信息包括持卡人姓名、社会保障号码、市民卡序号、银行卡号、个人相片等基本信息。市民卡的机读信息包括持卡人基本信息和持卡人在市民卡各应用部门中的相关管理和应用信息。

第十一条 市民卡具有以下功能：

（一）记录功能：记录持卡人的基础信息和相关业务信息；

（二）凭证功能：持卡人可持卡通过联机或者脱机办理个人相关事务，作为持卡人享受政府服务（劳动、保障、居住、卫生、民政等）和公共服务的电子凭证；

（三）查询功能：持卡人通过市民卡服务网络的读卡设备，查询持卡人本人的个人身份、劳动保障、公用事业消费等方面信息；

（四）消费支付功能：持卡人在对市民卡电子钱包充值后，可凭卡在市民卡应用网点用于公共交通、公用事业、日常生活方面的消费；

　　（五）银行卡功能：持卡人通过市民卡合作银行营业网点和具备银联功能的终端办理金融业务。

　　第十二条 市民卡应用范围主要包括劳动就业、社会保障、公共交通、医疗卫生、银行卡结算、小额电子交易支付等领域，并根据业务发展逐步拓展至其他领域。

　　第十三条 市民卡只限本人使用。持卡人须妥善保管市民卡及相关使用密码，因遗失、出让或者转借市民卡造成的损失由持卡人自行承担。

第十四条 市民卡管理中心应当及时向社会公布市民卡新增服务功能，持卡人可以根据需要申请开通。



第三章 市民卡的申领、挂失和注销

第十五条 申领市民卡由所在单位或者个人到市民卡服务网点提出申请，并提供个人基础信息和人像信息，通过校核后，办理有关申领手续。

　　第十六条 市民卡使用后出现卡面污损、残缺不能辨认，或者不能在读卡设备上读写的，持卡人应当到市民卡服务网点申请换领新卡。

持卡人姓名、居民身份证号码等其他基本信息依法发生变更的，应当到市民卡服务网点申请换领新卡。

　　第十七条 持卡人遗失市民卡的，应当及时持本人有效身份证件到市民卡服务网点办理书面挂失手续。

　　持卡人因故不能办理书面挂失的，可以通过电话方式申请预挂失。通过申请预挂失后，持卡人仍应当办理书面挂失手续。

　　挂失生效前所发生的个人损失，由持卡人自行承担；因持卡人未按规定办理挂失手续而造成的个人损失，由持卡人自行承担。

　　第十八条 持卡人办理挂失手续后且在申请补领新卡前，因各种原因需办理解除挂失手续的，可以持本人有效身份证件到市民卡服务网点办理。

　　第十九条 持卡人遗失市民卡的，应当到市民卡服务网点申请补领新卡。

　　第二十条 持卡人因死亡、户籍变动等原因，依法不再继续享受本市社会保障及其他社会公共服务的，持卡人或者其近亲属在办结市民卡相关社会事务后，应当持相关身份证明材料及时到市民卡服务网点申请注销市民卡。

第二十一条 市民申领、换领、补领市民卡按照省级财政和物价主管部门核定的收费标准收取工本费。

符合本办法规定申领市民卡的公民，在首次申领市民卡时免收工本费。



第四章 法律责任

第二十二条 市民卡经办机构或相关部门有下列情形之一的，由其上一级行政机关或者监察机关责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）不依照本办法规定履行市民卡发放、管理职责的；

（二）违法收取费用的；

（三）违法使用市民卡信息的；

（四）泄露市民卡个人隐私信息的；

（五）其他违反本办法规定行为的。

第二十三条 出让、转借市民卡或者冒领、冒用、盗用他人市民卡牟取非法利益，以及恶意破坏市民卡应用系统构成违法的，由有关部门依法追究其法律责任。



第五章 附则

第二十四条 本办法施行后，市政府各部门及有关公共服务机构不再发行与市民卡功能类似的其他卡种。已发行的，应当逐步纳入市民卡体系，并及时进行调整。

第二十五条 涉及银行卡业务的相关事宜，遵照金融机构的有关规定处理。

第二十六条 市民卡有效期暂定10年。

第二十七条 本办法自发文之日起满一个月后施行。

第二十八条 本办法由市经济和信息化委员会负责解释。