如何界定破产企业的破产财产范围
福建协胜律师事务所 王新平
破产法律制度以公平清偿债权为宗旨，债务人(破产企业)的哪些财产可用于清偿分配，直接关系到破产债权人的利益。因此，在司法实践中，如何正确界定破产企业的财产范围，对于保护债权人的合法权益具有十分重要的意义。为此，笔者将就破产财产的概念、法律特征、现行法律法规对破产财产的规定以及有关破产财产的特殊问题进行阐述、探讨。
一、破产财产的概念及其法律特征
破产财产是指在破产程序中，由破产管理人管理处分的、用于破产清偿分配的、破产企业享有或经营管理的财产及财产权利。它具有下列法律特征：1.破产财产是破产企业享有或经营管理的财产及财产权利。首先，破产财产是一种广义的财产，既包括有形财产，也包括无形财产，还包括财产权利。而人身权因与权利主体人身不可分离，没有直接的财产内容，故不属破产财产，如名称权、名誉权等。其次，破产财产由破产人享有或经营管理，不属破产人享有或经营管理的财产，不应作为破产财产，而应由权利人取回。如他人的定作物、寄存物、寄售物、借用物等。2.破产财产是用于破产清算分配的财产及财产权利。这一特征包含以下内容：第一，法律设定破产财产的首要目的是最大限度地满足和保护破产债权人的公平受偿权，这一目的决定了破产财产的特殊用途，即必须用于破产分配。第二，破产财产并不等于破产人享有或经营管理的一切财产。按照法律规定，破产人享有或经营管理的某些财产可不用于破产分配，如破产人的担保物。因此，只有用于破产分配的破产人的财产才是破产财产，而依法不用于破产分配的破产人的财产不属破产财产。第三，破产财产是可以实现的财产，无法实现的财产不应当作为破产财产清偿分配。最高人民法院《关于贯彻执行〈中华人民共和国企业破产法(试行)〉若干问题的意见》，(以下简称《贯彻〈破产法〉意见》)第六十五条规定，确实无法收回的破产企业的财产，不列为破产财产进行分配。3.破产财产由破产管理人管理和处分。我国法律称破产管理人为清算组。破产法第二十四条规定，法院应当自宣告企业破产之日起15日内成立清算组，接管破产企业；清算组负责破产财产的保管、清理、估价、处理和分配。按此规定，行使破产财产管理处分权的主体既不是破产人，也不是破产债权人，而是清算组；清算组独立于破产债权人和破产人，只对法院负责；清算组行使管理处分权并不是为了自己的利益，而是为了全体破产债权人的利益。由破产管理人行使破产财产的管理处分权，是为了保证破产清算的公正性。4.破产财产具有动态性。这种动态性表现在三个方面：在时间上，破产财产并不局限于破产宣告时债务人的财产，也包括破产宣告前一定时间内被债务人违法处置的财产，还包括破产宣告后至破产程序终结前取得的财产，甚至包括程序终结后追加分配期内发现并追回的财产。在财产数额上，破产财产并不局限于破产宣告时的财产总额，在破产清算期间，其数额可能因某些原因而变化，如清理破产人因应收账款所产生的数额变化。在形态上，破产财产也并非静止不变，随着破产清算工作的进行，其表现形态可能相互转换，如破产人所持股权被有偿转让成货币，则破产财产即以财产权利转变为有形财产。
二、我国现行法律法规对破产财产的具体规定
我国现行法律法规对破产财产的具体规定，除了《中华人民共和国企业破产法（试行）》第二十八条、第三十五条规定外，最高人民法院《贯彻〈破产法〉意见》第六十条、第六十五条和《关于审理企业破产案件若干问题的规定》(以下简称《破产规定》)的第六十四条至条七十条也进行了详细规定。通过对上述规定的归纳，破产财产的范围应包括以下内容：
(一)宣告破产时破产企业经营管理的全部财产
破产宣告时破产企业享有所有权以及国有企业被授予经营管理权的财产，均属于破产财产。这些财产大体包括四类：（1）有形财产，如厂房、机器设备、运输工具、原材料、产成品和办公用品等；（2）无形财产，如土地使用权、专利权、商标权、著作权、专有技术、特许权等；（3）货币和有价证券；(4)投资权益，如破产企业在其他公司中享有股权。
(二)破产企业在破产宣告后至破产程序终结前取得的财产
依据《中华人民共和国企业破产法（试行）》第二十四条和第二十六条的规定，破产企业的清算组可以进行必要的民事活动，并有权决定继续履行破产企业未履行的合同，通过清算组的行为所取得的财产本身属法人资本增值的结果，构成法人财产的组成部分，这类财产属于破产财产。具体包括以下几种情况：(1)因破产企业的债务人的清偿和财产持有人的交还而取得的财产。这部分财产在取得以前仅仅是破产企业的帐面财产，不具有可分配性，经清偿或交还后，成为可分配的现实财产。因此，从可分配财产的角度讲，由这些原因取得的财产可以视作破产财产的新增加部分。(2)因未履行合同的继续履行而取得的财产。由于这种合同是双务合同，破产财产在接受给付时有相应的对待给付，而且这种对待给付一般是等价性质的。因而，这部分新取得的财产不是价值形态上的财产增加，而是实物形态上的财产增加。从实物形态的角度讲，这可以视作破产宣告后破产财产的收入。(3)由破产企业享有的投资权益所产生的收益，如公司股份的年终分红，在合资企业中的获得的利润分配。(4)破产财产所生的孳息，如房租、银行利息。(5)清算期间继续营业的收益，应注意的是破产宣告后，破产企业在有利于破产债权人利益的前提下，可以进行必要的营业，由此增加的营业所得就应归入破产财产。(6)基于其他合法原因而取得的财产，如因他人侵犯破产企业的专利权而获得的赔偿。
(三)应当由破产企业行使的其他财产权利
应当由破产企业行使的其他财产权利主要有以下几项：（1）应当由破产企业行使的物权，除上述已涉及到的所有权、经营权、使用权等外，还有矿业权、占有权、抵押权和留置权等。（2）应当由破产企业行使的合同债权，如对销售客户拖欠的货款以及因其违约行为所产生的违约金、赔偿金的请求权。（3）应当由破产企业行使的票据权利，如破产企业作为票据持票人所享有的付款请求权和追索权。（4）应当由破产企业行使的股东权。股东权是一种复合权利，主要包括收益权和表决权。（5）破产企业享有的知识产权。（6）破产企业的开办人注册资金投入不足的，应当由开办人予以补足，补足部分属于破产财产。（7）因错误执行破产企业，执行回转后的财产应列入破产财产。（8）破产企业依法取得代位求偿权的，依该代位求偿权享有的债权应列入破产财产。（9）破产企业在被宣告破产时未到期的债权视为已到期的债权，并列入破产财产，但应当扣除未到期的利息。（10）权利人放弃优先受偿权的抵押物、留置物和出质物或优先偿付被担保债权剩余的抵押物、留置物和出质物，这些财产也应并入破产财产。
三、关于破产财产的几个特殊问题
在实施破产法的司法实践中，破产财产范围的确定常常涉及到一些特殊问财产或者财产处分行为，还应当结合有关的法律或政策进行具体分析。
(一)关于破产企业以无偿划拨方式取得的土地使用权是否是破产财产问题
破产企业的土地使用权取得的途径一般有以下几种情况：第一，以出让方式取得的，即向国家支付土地使用权出让金，取得一定年限的土地使用权；第二，以转让方式取得的，即通过买卖、交换、赠与等其他合法方式取得；第三，以划拨方式取得的，即经县级以上人民政府依法批准，无偿取得土地使用权的。
实践中对以出让和转让方式取得的土地使用权应作为破产财产是没有争议的，但对以划拨方式取得的土地使用权应否作为破产财产却存在严重的分歧 。一种观点认为以划拨方式取得的土地使用权不能作为破产财产，但纳入国家兼并破产计划的国有企业，其依法取得的国有土地使用权，应依据国务院有关文件规定办理。理由是根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》第四十七条和最高人民法院《关于破产企业国有划拨土地使用权应否列入破产财产等问题的批复》第一条的规定，并认为如果将划拨土地使用权归入破产财产范围内用于清偿债务，不仅不符合现行的有关土地法律法规规定，而且势必造成国有资产的流失。另一种观点认为，破产企业以划拨方式取得的土地使用权也是依法履行一定手续后合法取得的，应列入破产财产。其理由分别是：第一，改革开放以来，我国从社会主义市场经济发展的需要出发，已逐步改革土地使用制度，土地使用权流通限制有所松动；第二，对债权人有失公平，原国有企业划拨的土地使用权是作为企业财产的组成部分，甚至还有许多企业把划拨取得的土地使用权作为其注册资金的一部分，如果收回土地使用权，就等于抽逃注册资金，这样 ，不仅违反了《中华人民共和国民法通则》第四十八条和其他有关企业法人注册资金的法律规定，而且也损害了其他债权人的利益。
笔者认为，上述两种观点虽然各有一定的道理，但都有所偏颇，从当前破产案件的具体操作上讲，对划拨取得土地使用权的，应当采取灵活的方法，具体问题具体分析。首先，凡列入全国企业兼并破产和职工再就业工作计划的国有工业企业破产，适用国务院《关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》(以下简称国发(1994)59号文件)等政策，破产企业的土地使用权应纳入破产财产。国发（1994）59号文件第二条规定：“企业依法取得的土地使用权，应当以拍卖或者招标方式为主依法转让，转让所得首先用于破产企业职工安置；安置破产企业职工后有剩余的，剩余部分与其他破产财产统一列入破产分配方案”。其次，对依法必须由国家收回的土地使用权也不应一律无偿收回，还应具体情况具体处理：划拨取得土地使用权已作为破产企业注册资金的，政府就应将收回土地使用权而减少的注册资金部分给予补足，补足的注册资金部分应列入破产财产；对于破产企业取得划拨土地使用权时已经支付了安置补偿费等征地费用的，政府应给破产企业相应的补偿，这些补偿就应列入破产财产。第三，破产企业虽然无偿取得划拨土地使用权，但根据城市规划国家无须立即收回的，在不改变土地用途的前提下，应允许破产企业在补交一定比例土地出让金后，将划拨土地使用权列入破产财产并用于清偿债务。
(二)关于破产企业对外投资的财产是否应列入破产财产问题
企业对外投资(如联营、入股、建立独资企业等)在资产构成上体现为企业的长期投资，是企业总资产的一部分，因此在企业破产时，这些投资也应进行清算并列入破产财产，具体操作时还应注意以下几种情况：第一，属于破产企业独资设立的企业，如不具备法人资格的，应对该分支企业的财产以及债权、债务编制成册，列入破产财产，一并进行破产；如取得法人资格的，应把破产企业对其享有的投资权益进行变价转让，转让所得则应纳入破产财产。第二，破产企业在其他公司的投资或联营的投资，应在明确企业资产状况的基础上将投资的数额、所占比例列入破产财产。第三，破产企业以股票或其他有价证券方式拥有的股权，以有价证券形式计入破产财产。
(三)关于破产企业的融资租赁物是否应列入破产财产问题
融资租赁是指由出租人融通资金，供货人提供设备(即租赁物)，承租人支付租金，具有融资、融物双重职能的租赁交易。笔者认为，根据合同法的有关规定，在租赁期间，出租人享有租赁物的所有权，承租人破产的，租赁物不属于破产财产；承租人在租赁期间届满后破产的，租赁物的归属按照法律规定或当事人约定来确定：若租赁双方约定租赁物在租赁期间届满后归承租人所有的，则租赁物属于破产财产。若租赁双方对租赁物的归属没有约定或者约定不明确、且无法定的权属变更事由的，则租赁物的所有权仍归出租人，该租赁物不属于破产财产。
(四)关于无法收回的破产企业的财产可否列入破产财产问题
在清理破产企业的债权中，破产企业的下列债权可不列为破产财产：(1)已超过诉讼时效的；(2)债务人已歇业且无财产可供清偿债务的；(3)债务人下落不明的；(4)追偿费用将超过债权数额的；(5)符合会计法核账原则并经有关部门审批核销的；(6)其它原因导致债权确实无法收回的。
(五 )关于如何界定有关执法机关对土地、房屋、车辆是否已执行完毕问题
根据《贯彻〈破产法〉意见》第十二条第(一)规定，以破产企业为债务人的其他经济纠纷案件，已审结但未执行的，应当中止执行，由债权人凭生效的法律文书向受理破产案件的人民法院申报债权。《破产规定》第六十八条规定：“债务人的财产被采取民事诉讼执行措施的，在受理破产案件后尚未执行的或者未执行完毕的剩余部分，在该企业被宣告破产后列入破产财产。因错误执行应当执行回转的财产，在执行回转后列入破产财产。”司法实践中，如何界定诸如土地、房屋、车辆等以过户为财产转移标准的财产是否执行完毕没有法定的标准，如何界定这些问题则涉及到这些财产是否应列入破产财产，还涉及到多方的利益，目前对此问题主要有三种划分界限观点，即：第一，裁定说，即以人民法院下达执行裁定为标准，只要下达了执行裁定，并送达案件当事人，即为执行完毕。第二，过户说，即以有关部门办完财产过户手续为标准，只要未办理过户手续则均视为未执行完毕，则这些财产均应认定为破产企业的财产。第三，送达协助执行机关说，即人民法院的执行裁定下达后并已送达到有关协助执行机关(如土地、房产、车辆管理部门)无论该部门是否已办理了相应手续则均认定已执行完毕。笔者认为，对诸如土地、房屋、车辆等以过户为财产转移标准的财产是否执行完毕的标准应当以办完财产过户手续为标准，因为这种观点，能够与有关产权转让的法律法规规定协调一致，不会因此引起法律混乱。
北京市水资源管理条例
北京市人大会常委会
北京市水资源管理条例
（1991年11月9日北京市第九届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过 市人大常委会公告第23号发布）
第一章 总则
第一条 为合理开发利用和保护水资源，充分发挥水资源的综合效益，适应人民生活和首都建设发展的需要，根据《中华人民共和国水法》（以下简称《水法》），结合本市实际情况，制定本条例。
第二条 凡在本市行政区域内开发、利用、保护、管理水资源，必须遵守《水法》和本条例。
本条例所称水资源，是指地表水和地下水。
第三条 水资源属于国家所有。
农村集体经济组织所有的水塘、水库中的水，属于集体所有。
本市保护依法开发利用水资源的单位和个人的合法权益。
第四条 本市开发利用水资源，实行开发利用与保护相结合、开源与节流相结合、地表水与地下水相结合，全面规划，统筹兼顾，综合利用，讲求效益，发挥水资源的多种功能。
第五条 本市实行计划用水，厉行节约用水，并采取措施涵养水源。
第六条 本市水资源管理，贯彻执行《水法》规定的“统一管理与分级、分部门管理相结合”的制度。
市水利局是市人民政府水行政主管部门，负责本市水资源综合管理工作。
市地质矿产局、市城市规划管理局、市公用局和市人民政府其他有关部门，按照本条例和市人民政府规定的职责，负责有关的水资源管理工作。
区、县水利局（含水资源局）是本区、县人民政府的水行政主管部门。区、县其他有关部门按照区、县人民政府规定的职责，协同同级水行政主管部门负责有关的水资源管理工作。
第二章 开发利用
第七条 开发利用水资源应当首先满足城乡居民生活用水，统筹兼顾工农业生产用水，控制城市规模，限制耗水量大的工业、农业和其他建设项目的发展。
计划部门在审查新建、改建、扩建的建设项目设计任务书和城市规划管理部门在审查建设项目规划设计方案时，对直接从河流、地下取水的，应当有水行政主管部门和地矿部门参与意见，对取水方案有重大争议的，报同级人民政府审核决定。
第八条 开发利用水资源必须进行水资源综合评价。全市水资源综合评价，由市水利局会同市地质矿产局及市人民政府其他有关部门统一进行。
第九条 水资源的开发利用和保护，应当按流域或区域进行统一规划。
规划的编制应当服从防洪和城市供水的需要，实行兴利与除害相结合，地表水与地下水联合调度，兼顾上下游、左右岸和地区之间的利益。
第十条 市、区、县水利局应当会同同级规划、地矿、公用、环保、节水等部门共同编制本行政区域的水资源开发利用和保护的综合规划，分别纳入北京城市建设总体规划方案或者区、县域规划方案。
第十一条 修改水资源开发利用和保护的综合规划，必须经原批准机关批准。
第十二条 本市兴建水工程，开发利用地表水资源和防治水害，必须遵守国家规定的基本建设程序和其他有关规定。
第十三条 任何单位和个人引水、蓄水、排水，不得损害公共利益和他人的合法权益。
第十四条 市地质矿产局负责地下水资源调查、评价和规划；协同市水行政主管部门管理地下水资源；负责地下水资源的勘查管理及监测、统计、分析、开发利用的监督管理。
市地质矿产局会同水利部门及其他有关部门按区域或自然地质单元进行地下水资源分区评价，划分严重超采区、超采区和未超采区，报市人民政府审定后，作为制定地下水资源开采计划的依据。
第十五条 开凿机井必须按下列规定进行审批：
（一）在城区、近郊区和远郊区县人民政府所在地的城镇、工矿区（含新开发区）以及１９９０年１月底以前设立的建制镇开凿和更新自备井的，由市城市规划管理部门根据地下水资源分区评价进行审查，核发凿井许可证。
（二）在前项规定范围以外凿井的，由市、区、县水利部门根据地下水资源分区评价进行审查，核发凿井许可证。
（三）农村更新机井的，必须到原批准机关领取凿井许可证。
第十六条 严格限制在下列地区开凿机井：
（一）地下水严重超采区；
（二）城市自来水管网供水范围内地下水超采的地区；
（三）水利工程保护区；
（四）自来水厂水源保护区；
（五）风景游览区、文物保护区。
因特殊需要在上述地区凿井的，必须报市水利局或者市城市规划管理局审查批准。
第十七条 开凿机井工程竣工，必须经批准凿井的部门和其他有关部门验收合格，方可使用。用井单位应将凿井工程的有关技术资料，报同级水利部门和地质矿产部门备案；属于城市节约用水管理部门管理范围内的机井，应同时报城市节约用水管理部门备案。
*注：本条中关于“开凿机井工程竣工验收”的行政许可项目已被《北京市人民代表大会常务委员会关于停止执行北京市地方性法规中若干行政许可事项有关规定的决定》（发布日期：2004年5月27日 实施日期：2004年5月27日）停止执行。
第十八条 开采矿藏或者兴建地下工程，因疏干排水导致地下水水位下降、枯竭或者地面塌陷，对其他单位或者个人的生产和生活造成损失的，采矿单位或者建设单位应当采取补救措施，赔偿损失。
第三章 资源保护
第十九条 各级人民政府和有关部门应当采取以下措施涵养水源：
（一）营造和保护水源涵养林，严禁乱砍滥伐；
（二）植树造林，种草，绿化荒山、荒坡、荒地；
（三）工程措施和生物措施相结合进行小流域治理；
（四）严禁陡坡开荒，防止水土流失；
（五）城市建设，应当采取有利于雨水渗入地下的工程措施和生物措施。
第二十条 鼓励有条件的地区和单位充分利用雨洪和符合标准的弃水进行回灌，补充涵养水源。
第二十一条 各级人民政府和有关部门应当加强对水污染防治的监督管理。各单位应当严格遵守国家和本市有关水污染防治的法律、法规、规章的规定，保护和改善水质。
第四章 用水管理
第二十二条 本市对直接从地下或者河流取水的，实行取水许可制度。为家庭生活、畜禽饮用取水的其他少量取水的，不需要申请取水许可。
实行取水许可制度的办法，由市人民政府按照国务院的有关规定制定。
第二十三条 本市水中长期和年度供求计划，由市水利局会同市地质矿产局、市公用局、市节约用水办公室编制，报市人民政府批准后，纳入本市国民经济和社会发展计划。
第二十四条 市水利局和节约用水办公室根据市人民政府批准的全市水年度供求计划，按照职责分工向用水单位下达年度计划用水指标。
第二十五条 各级人民政府和有关部门应当加强对节约用水的管理。城市节约用水按照《北京市城市节约用水条例》执行。农村节约用水按照市人民政府的规定执行。
第二十六条 使用供水工程供水的单位和个人，应当按照市人民政府的规定向供水单位交纳水费。
直接从地下或者河流取水的单位和个人，应当按照市人民政府的有关规定交纳水资源费。水资源费上缴同级财政部门，由人民政府统一安排，用于水资源勘测、评价、监测、保护、管理和地下水资源养蓄以及采取节约用水措施的补助。
第二十七条 区、县或者乡、镇之间发生的水理纠纷，应当本着互谅互让、团结协作的精神协商处理；协商不成的，由上一级人民政府处理。在水事纠纷解决之前，未经各方达成协议或者上一级人民政府批准，在国家规定的交界线两侧一定范围内，任何一方不得单方面改变水的现状。
第二十八条 单位之间、个人之间、单位与个人之间发生的水事纠纷，应当通过协商或者调解解决。当事人不愿通过协商、调解解决或者协商、调解不成的，由区、县人民政府或者其授权的主管部门处理；跨区、县的，由市人民政府或者其授权的主管部门处理；当事人也可以直接向人民法院起诉。当事人对人民政府或者授权的主管部门的处理决定不服的，可以在接到处理决定之日起十五日内，向人民法院起诉。
在水事纠纷解决之前，当事人不得单方面改变水的现状。
第二十九条 市、区、县人民政府或者其授权的主管部门在处理水事纠纷时，有权采取临时处置措施，当事人必须服从。
第五章 奖励与处罚
第三十条 对开发、利用、保护、管理水资源，节约用水和进行有关的科学技术研究成绩显著的单位和个人，各级人民政府或者主管部门应当给予奖励。
第三十一条 对未经批准擅自凿井或者直接从河流取水的，责令停止施工，可以并处罚款。机井未经验收或者验收不合格擅自使用的，由市水利局或者城市节约用水管理部门报请市人民政府批准后，责令其封井，并处以罚款。
*注：本条中关于“开凿机井工程竣工验收”的行政许可项目已被《北京市人民代表大会常务委员会关于停止执行北京市地方性法规中若干行政许可事项有关规定的决定》（发布日期：2004年5月27日 实施日期：2004年5月27日）停止执行。
第三十二条 本条例规定的罚款，具体办法由市人民政府规定。
第三十三条 当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起十五日内，向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可以在接到处罚通知之日起十五日内，直接向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议或者不向人民法院起诉又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第三十四条 市、区、县人民政府水行政主管部门和其他有关部门的工作人员，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章 附则
第三十五条 本条例具体应用中的问题，由市人民政府负责解释。
第三十六条 本条例自１９９２年１月１日起施行。
