中华人民共和国政府和牙买加政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中国政府 牙买加政府
中华人民共和国政府和牙买加政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和牙买加政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、本协定适用的现行税种是：
（一）在中华人民共和国：
１．个人所得税；
２．外商投资企业和外国企业所得税；
３．地方所得税；
（以下简称“中国税收”）
（二）在牙买加：
１．所得税；
２．有关财产收益的转让税。
（以下简称“牙买加税收”）
三、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第二款所列现行税种的任何相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（二）“牙买加”一语是指牙买加岛、莫兰特群岛、佩德罗群岛及其属地，包括牙买加领水，以及根据国际法，牙买加行使主权和管辖权的任何领水以外的区域。
（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者牙买加；
（四）“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者牙买加税收；
（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（八）“国民”一语：
１．在中国，是指任何根据中国法律拥有中国国籍的个人和根据中国法律取得其地位的任何法人、合伙企业和其他法人团体；
２．在牙买加，是指任何拥有牙买加公民身份的个人和按照牙买加法律取得其地位的任何法人、协会和其他实体；
（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构或实际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
（十）“主管当局”一语，在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表；在牙买加方面是指主管财政的部长或其授权的代表。
二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构或实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在缔约国的居民；
（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
（三）如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属缔约国的居民；
（四）如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，其居民身份应由缔约国双方主管当局通过相互协商确定。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续十二个月以上的为限；
（二）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何二十四个月中连续或累计超过十二个月的为限。
（三）勘探或开发自然资源或与其有关的活动中使用的钻井机或钻井船，但仅以上述钻井机、船的使用或有关活动连续十二个月以上为限。
四、虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得（包括农业或林业所得），可以在该缔约国另一方征税。
二“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。但是，常设机构由于使用专利或其它权利支付给企业总机构或其它办事处的特许权使用费、费用或其它类似款项，或者为提供特别劳务或管理而支付的手续费，或者借款给常设机构而支付的利息，银行企业除外，都不得作任何扣除（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑由于使用专利或其它权利常设机构从企业总机构或其它办事处取得的特许权使用费、费用或其它类似款项，或者为提供特别劳务或管理而取得的手续费，或者借款给企业总机构或任何其它办事处而收取的利息，银行企业除外（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
六、在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、利润中如果包括本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。
第八条 海运和空运
一、以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构或实际管理机构所在缔约国征税。
二、船运企业的总机构或实际管理机构设在船舶上的，应以船舶母港所在缔约国为所在国；没有母港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为所在国。
三、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。
第九条 联属企业
一、当：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其它规定予以注意，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的百分之五。
本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份、矿业股份、发起人股份或者其它非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之七点五。
三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有金融机构提供资金、担保或保险的，应在该缔约国一方免税。
四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十二条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十三条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的利益，可以在该缔约国另一方征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该企业总机构或实际管理机构所在缔约国征税。
四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。
五、转让第四款所述以外的其它股票取得的收益，该项股票又相当于缔约国一方居民公司至少百分之二十五的股权，可以在该缔约国一方征税。
六、转让第一款至第五款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的缔约国征税。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；
（二）在任何十二个月中在缔约国另一方停留连续或累计超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税；
（三）由于在缔约国另一方从事上述劳务，在有关纳税年度中从缔约国另一方居民取得的净收入超过一万五千美元，或等值的人民币或牙元。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
第十五条 非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
（一）收款人在任何十二个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
三、虽有第一款和第二款的规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，可以在该企业总机构或实际管理机构所在缔约国征税。
第十六条 董事费
一、缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
二、缔约国一方居民由于担任缔约国另一方居民公司高级管理职务取得的薪金、工资和其它类似报酬，可以在该缔约国另一方征税。
第十七条 艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。
第十八条 退休金
一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其他类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府或地方当局按社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、（一）缔约国一方政府或地方当局支付给向其提供服务的个人的退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
１．是该缔约国另一方国民；或者
２．不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的居民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、（一）缔约国一方政府或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。
第二十条 教师和研究人员
一、任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要是为了在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该缔约国一方政府承认的教育机构和科研机构从事教学、讲学或研究的目的，停留在该缔约国一方。对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，该缔约国一方应自其第一次到达之日起，三年内免予征税。
二、第一款的规定不适用于不是为了公共利益，而主要是为某个人或某些人的私利从事研究取得的所得。
第二十一条 学生和实习人员
一、学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育或培训的目的，停留在该缔约国一方，其为了维持生活、接受教育或培训的目的停留在该缔约国一方，对其收到或取得的下列款项或所得，该缔约国一方应免予征税：
（一）为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的，从该缔约国一方境外取得的款项；
（二）政府或科学、教育、文化机构或其他免税组织给予的助学金、奖学金或奖金。
二、第一款所述的学生、企业学徒或实习生，由于受雇取得的报酬，在其接受教育或培训期间应与其所停留国家居民享受同样的免税、优惠或减税。
第二十二条 其它所得
一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。
三、虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民取得的各项所得，凡本协定上述各条未作规定，而发生在缔约国另一方的，也可以在该缔约国另一方征税。
第二十三条 消除双重征税方法
一、在中国，消除双重征税如下：
（一）中国居民从牙买加取得的所得，按照本协定规定在牙买加缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
（二）从牙买加取得的所得是牙买加居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的牙买加税收。
二、在牙买加，消除双重征税如下：
根据牙买加关于在牙买加境外支付的税收允许抵免牙买加税收的法律规定（应不影响其总的原则），牙买加居民取得的所得，按照本协定规定在中国缴纳的税额，牙买加允许在对该居民征收的税收中抵免，其抵免额相当于在中国支付的所得税额。中国居民公司支付给牙买加居民公司的股息，并且，牙买加居民公司直接或间接控制首先提及公司至少１０％的选举权，该项扣除应考虑首先提及公司在支付股息前就该项利润在中国支付的税收。
三、本条第一款和第二款所述在缔约国一方缴纳的税额，应视为包括假如没有按照该缔约国为促进经济发展的法律规定给予减免税或其它税收优惠而可能缴纳的税额。在第十条第二款、第十一条第二款和第十二条第二款规定的情况下，该税额应视为股息总额的百分之五，利息总额的百分之七点五以及特许权使用费总额的百分之十。
第二十四条 无差别待遇
一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。
三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息，特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条应适用各种税收。
第二十五条 协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑议，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成上述各款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。
第二十六条 情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规定所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应与按该国国内法律取得的情报同样作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的情报。
第二十七条 外交代表和领事官员
本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。
第二十八条 生效
本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天开始生效。本协定将适用于在协定生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
第二十九条 终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
本协定于一九九六年六月三日在北京签订，一式两份，每份都用中文或英文写成，两种文本具有同等效力。
中华人民共和国政府 牙买加政府
代 表 代 表
钱其琛（签字） 西摩·马林斯（签字）
议定书
在签订中华人民共和国政府和牙买加政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“本协定”）时，双方同意下列规定作为本协定的组成部分。
一、关于第八条，“海运和空运”：
本条也应适用于：
（一）在中国，营业税；
（二）在牙买加，本协定签署后牙买加可能征收的任何类似中国营业税的税收。
二、关于第十五条，“非独立个人劳务”：
缔约国一方空运和海运企业派雇员到缔约国另一方，该雇员所取得的报酬应仅在该缔约国一方征税。
三、关于第十八条，“退休金”：
本条规定也应适用于支付给缔约国一方居民的年金。“年金”一语应具有缔约国各方法律所规定的含义。
下列代表，经正式授权，已在本议定书上签字为证。
本议定书于一九九六年六月三日在北京签订，一式两份。每份都用中文和英文写成，两种文本具有同等效力。
中华人民共和国政府 牙买加政府
代 表 代 表
钱其琛（签字） 西摩·马林斯（签字）
西藏自治区建筑市场管理条例（2004年修正）
西藏自治区人大常委会
西藏自治区建筑市场管理条例
（2004 年1月14日西藏自治区第八届人民代表大会常务委员会第九次会议通过；2004 年6月9日西藏自治区第八届人民代表大会常务委员会第十二次会议修正）
西藏自治区人民代表大会常务委员会关于修改《西藏自治区建筑市场管理条例》的决定
（2004年6月9日西藏自治区第八届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过 2004年6月9日西藏自治区人民代表大会常务委员会公告[2004]第9号公布 自2004年7月1日起施行）
自治区八届人大常委会第十二次会议决定对《西藏自治区建筑市场管理条例》作如下修改：
一、第十条修改为：“区外企业、事业单位在自治区行政区域内从事建筑活动，应到自治区人民政府建设行政主管部门或其授权的部门办理资质备案手续”。
二、第五十三条修改为：“凡自治区以外企业、事业单位从事建筑活动未按本条例进行备案的，责令限期改正，补办相关手续，逾期不补办手续的，处一万元以上五万元以下的罚款”。
本决定自2004年7月1日起施行。
《西藏自治区建筑市场管理条例》根据本决定作相应修改。
第一章 总则
第一条 为了加强对建筑活动的监督管理，规范建筑市场秩序，保证建筑工程项目的质量和安全，维护建筑活动当事人的合法权益，促进建筑业健康发展，根据《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招标投标法》和《建设工程质量管理条例》，结合自治区实际，制定本条例。
第二条 在自治区行政区域内从事建筑活动，实施对建筑活动的监督管理，应当遵守本条例。
本条例所称建筑活动，是指从事房屋建筑和市政工程及配套的线路、管道、设备安装、装饰、装修工程等的勘察、设计、施工以及工程监理、招标代理、造价咨询、施工图审查等活动。
第三条 自治区人民政府应当加强对全区建筑活动的监督管理。
县级以上人民政府建设行政主管部门负责本行政区域内建筑活动的监督管理工作。
第四条 鼓励和扶持开展具有民族特色、地方特色、时代特色的建筑设计、科研活动，积极培养和使用少数民族工程技术人员，提高我区民族、地方特色的建筑物设计、建造能力和水平。
第五条 县级以上人民政府应当扶持有形建筑市场的设立。
第六条 建筑市场管理，应当遵循统一、开放、竞争、有序的原则，建设工程发包、承包交易应当公开、公正、公平，不受地区、部门和行业的限制。
第二章 从业资格与施工许可
第七条 建设单位或其代理机构在工程项目可行性研究报告或其他立项文件被批准后，应当向当地人民政府建设行政主管部门或其授权机构进行报建。
第八条 从事建筑活动的勘察、设计、施工、施工图审查、招标代理、工程监理、造价咨询等单位，应具有国家或自治区人民政府建设行政主管部门颁发的资质等级证书，并在其资质许可的范围内从事建筑活动。
企业在申请资质时不得弄虚作假，以不正当的手段获取资质证书。
任何企业或个人不得涂改、伪造、转让、出借资质证书。县级以上人民政府建设行政主管部门应当加强对从事建筑活动的企业的资质审查，每年审查一次。
第九条 从事建筑活动的工程技术、经济管理人员，应当具有相应的执业资格证书，并不得同时在两个以上单位任职。
第十条 区外企业、事业单位在自治区行政区域内从事建筑活动，应到自治区人民政府建设行政主管部门或其授权的部门办理资质备案手续。
第十一条 建筑工程投资额在50万元以上、装饰装修工程造价在30万元以上的工程建设项目，建设单位应当向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证，未领取施工许可证的，不得开工建设。
第十二条 申请领取施工许可证，应当具备下列条件：
（一）已经办理《建设工程规划许可证》和《建设用地规划许可证》；
（二）由建设单位开户银行出具的资金证明；
（三）经审查的施工图纸和其他技术资料；
（四）已确定中标单位，并签订承包合同；
（五）有保证工程质量和安全的具体措施；
（六）应当委托监理的工程已委托监理；
（七）法律、法规规定的其他条件。
第三章 建筑工程发包、承包
第十三条 在自治区行政区域内从事工程建设项目的发包和承包，实行招标投标制。逐步实行以工程量清单为主的无标底招标。
招标人应当按照国家标准，制定规范的招标文件及开标、评标、定标程序和办法，自身没有编制招标文件和组织评标能力的招标人，应当委托具有相应资质的工程建设招标代理机构代理招标。
第十四条 工程建设项目实行项目法人负责制，项目法人对工程项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营等实行全过程负责。
工程建设单位在向项目审批部门报送有关招标范围、招标方式、招标组织形式等内容时，应当确立项目法人。
建设工程由政府投资的，工程建设项目的项目法人为工程建设单位。
第十五条 工程建设项目招标分为公开招标和邀请招标。
实行公开招标的工程建设项目，招标人以招标公告的方式邀请不特定的企业法人或者其他组织投标，并在招标前提前10个工作日在自治区人民政府建设行政主管部门指定的刊物、信息网络以及有关场所发布招标公告。
实行邀请招标的工程建设项目，招标人应向3家以上具备承担施工招标项目能力、资信良好的企业法人或者其他组织发出投标邀请书。
第十六条 招标人在发布公告或者发出邀请书之前，应当将招标文件报当地人民政府建设行政主管部门备案；建设行政主管部门收到备案报告后，应当对招标人或者其委托的招标代理机构组织招标的资格和招标文件的合法性进行审查。
第十七条 自治区行政区域内的重点工程建设项目以及全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的房屋建筑工程项目、市政工程及装饰装修工程，应当进入有形建筑市场，实行公开招标投标。
第十八条 有下列情形之一的，经批准可以进行邀请招标：
（一）项目技术复杂或有特殊要求，只有少量几家潜在投标人可供选择的；
（二）受自然地域环境限制的；
（三）涉及国家安全、国家秘密或抢险救灾，不适宜公开招标的；
（四）拟公开招标的费用与项目的价值相比，不值得的；
（五）法律、法规规定不宜公开招标的。
进行邀请招标的，由县级以上人民政府有关行政主管部门审核，本级人民政府批准，属自治区重点建设工程项目的，由自治区人民政府批准。
第十九条 有下列情形之一的，由本条例第十八条规定的审批部门批准，可以不进行招标：
（一）涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾而不适宜招标的；
（二）属于利用扶贫资金实行以工代赈的；
（三）施工主要技术采用特定的专利或者专有技术的；
（四）施工企业自建自用的工程，且该施工企业资质等级符合工程要求的；
（五）在建工程追加的附属小型工程或者主体加层工程，原中标人仍具备承包能力的；
（六）法律、法规规定的其他情形。
第二十条 招标人不得有以下肢解发包行为：
（一）将应当由一个承包单位施工完成的工程分解成若干部分发包给不同的承包单位的；
（二）将一个单项工程的勘察或者设计分解成若干部分发包的；
（三）专业工程不按照工程项目的实际需要而任意划分标段分别发包的。
第二十一条 招标人不得在招标文件中对潜在投标人提出与招标工程实际不符的过高的资质等级要求或其他不合理条件，限制、排斥潜在投标人。
第二十二条 招标人和投标人以及投标人之间不得串通投标。以下情形均为串通投标：
（一）招标人在开标前开启投标文件，并将投标情况告之其他投标人，或者协助投标人撤换投标文件，更改报价的；
（二）设有标底的，招标人向投标人泄露标底的；
（三）招标人与投标人商定，投标时压价或抬高标价，中标后再给投标人或招标人额外补偿的；
（四）招标人预先内定中标人的；
（五）投标人之间相互约定抬高或压低投标报价的；
（六）投标人之间相互约定，在招标项目中分别以高、中、低价位报价的；
（七）投标人之间先进行内部竞价，内定中标人，然后再参加投标的；
（八）其他串通投标行为的。
第二十三条 招标人与中标人之间应当在中标通知书发出后30日内参照合同文件范本签订施工承包合同，合同中应有按时足额发放施工人员工资的约定。
第二十四条 施工承包单位应当与施工人员签订劳务合同，不得以任何方式、任何原因克扣或者无故拖欠施工人员工资。
第二十五条 建设单位应当向施工承包单位提供按时支付工程款的担保，同时施工承包单位也应当提供工程质量担保，其形式由双方约定。
建设单位要求施工承包单位提供工程履约保证金的，其数额为工程总造价的5％—10％。
第二十六条 施工总承包单位可以将主体结构之外的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，除总承包合同中约定的分包外，应当经建设单位认可。禁止施工承包单位违法分包、转包。
第二十七条 承包单位下列行为属于违法分包：
（一）总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位的；
（二）建设工程总承包合同中未约定，又未经建设单位认可，承包单位将其承包的部分建设工程交由其他单位完成的；
（三）施工总承包单位将建设工程主体结构的施工分包给其他单位的；
（四）分包单位将其承包的建设工程再分包的。
第二十八条 施工承包单位不履行合同约定的责任和义务，有下列行为之一的均视为转包：
（一）承包单位将其承包的主体工程转给他人承包的；
（二）承包单位将主体工程使用的建筑材料、建筑构配件由分包单位采购的；
（三）承包单位在主体工程施工中，没有使用投标文件中所承诺的机具设备与技术人员的。
第四章 工程中介服务与工程造价管理
第二十九条 从事工程建设项目的造价咨询、监理、招标代理等的中介服务机构，应当在其资质等级以及业主委托的权限范围内依法从事中介服务活动。
工程造价咨询、招标代理和工程监理单位或个人不得同时接受发包方和承包方对同一工程项目的咨询服务；不得与工程承包方、建筑材料、建筑构配件、设备生产和供应商以及其他部门有任何隶属关系或其他利害关系。
第三十条 工程招标代理机构对委托内容中有违反国家及本条例规定的，应当及时予以纠正和制止。
工程招标代理机构的招标代理活动应当进入当地有形建筑市场，接受工程所在地人民政府建设行政主管部门及监察部门的监督管理。
第三十一条 工程建设监理单位不得将其所监理的工程转给其他监理单位。
监理单位与业主签订书面监理合同后，应到县级以上人民政府建设行政主管部门备案。
第三十二条 自治区各级有形建筑市场是为建设工程招标投标活动提供设施齐全、服务规范、发布信息的场所以及为政府行政主管部门实施监督和管理提供条件的中介服务机构。
第三十三条 有形建筑市场及其工作人员应遵守以下规定：
（一）不得从事工程项目招标代理活动；
（二）不得与任何招标代理机构和政府行政部门有任何隶属关系或经济利益；
（三）不得以任何方式干涉招标投标活动；
（四）对在服务活动中接触的商业秘密，负有保密义务。
第三十四条 中介服务机构应当按照国家和自治区物价部门核准的收费标准收费。
第三十五条 自治区人民政府建设行政主管部门会同有关部门制定、发布自治区建设工程项目基价、人工、材料消耗、费用定额和工程量清单计价办法。并根据市场价格变化情况，适时调整工程造价并发布信息。
第五章 工程质量
第三十六条 工程建设质量实行企业保证、社会监督、政府管理和用户评价相结合的质量管理体系。
工程建设项目的建设、勘察、设计、施工、监理单位以及施工图审查机构的法定代表人和项目法人对各自承担的工程质量负责。
第三十七条 从事房屋建筑和市政工程质量监督的各级机构受同级人民政府建设行政主管部门的委托，实施对工程质量的监督检查，并对委托部门负责。
第三十八条 建设工程质量监督机构应对房屋地基基础、主体结构、室内环境质量、工程所用的建筑材料等的质量以及对参与勘察、设计、施工、监理、检测的各自主体质量行为和工程竣工验收进行监督检查，并出具工程质量监督报告。
第三十九条 工程建设项目推行工程监理制度，下列工程建设项目应当实行工程监理：
（一）自治区重点工程建设项目；
（二）大、中型市政工程建设项目；
（三）成片开发建设的住宅小区；
（四）利用外资的建设项目；
（五）法律、法规规定的其他工程项目。
第四十条 工程监理单位在签订委托监理合同时，应当指定具有相应资格的项目总监理工程师和现场监理工程师进驻施工现场，对建设活动实行全过程监理。
现场监理工程师应当对地基基础、主体结构等重要工程部位的重要工序以及影响安全的隐蔽工程实行旁站监理。
项目总监理工程师不得同时担任5个以上工程的项目总监。
第四十一条 工程建设项目施工承包单位应当按照设计文件施工，并遵守国家的有关技术标准、质量验收标准、施工规范和操作规程。
第四十二条 施工承包单位应当按照工程设计要求、施工技术标准、合同约定，对建筑材料、设备等进行检验，未经检验或者检验不合格的，不得在工程建设中使用。
第四十三条 建设单位不得购买或强行指令施工承包单位购买、使用不符合建设工程质量标准和安全标准的建筑材料、建筑构配件和设备。
第四十四条 涉及建筑主体和承重结构变动的装饰装修工程，建设单位应当在施工前委托原设计单位或具有相应资质的设计单位提出设计方案，否则不得施工。
装饰装修工程使用的建筑材料应当符合室内环境质量标准。
第四十五条 工程建设项目竣工后经验收合格，方可使用。交付验收的工程建设项目，应当符合工程设计和承包合同规定，达到国家规定的竣工验收标准。
工程建设项目竣工验收后，应向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门备案。
第四十六条 建设工程实行质量保修制度，保修期限自工程竣工验收合格之日起计算。在正常使用条件下，建设工程的最低保修期限为：
（一）基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程和主体结构工程，为设计文件规定的该工程的合理使用年限；
（二）屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为5年；
（三）建筑物采暖与供冷工程，为2个采暖期及供冷期；
（四）电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程，为2年；
（五）其它工程建设项目的保修期限，由当事人双方约定。
第四十七条 工程建设项目在规定的保修期限和范围内，发生质量问题的，先由建设单位组织勘察、设计、施工等单位分析质量问题的原因，确定保修方案，由施工承包单位进行维修，其经济责任按以下规定执行：
（一）施工承包单位未按国家有关规范、标准和设计要求施工，造成的质量缺陷，由施工承包单位承担经济责任；
（二）由于设计方面原因造成的质量缺陷，其经济责任由建设单位向设计单位索赔；
（三）因建筑材料、构配件和设备质量不合格引起的质量缺陷，其经济责任属于施工承包单位采购的或经其验收同意的，由施工承包单位承担；属于建设单位采购的，由建设单位承担；
（四）因建设单位（或监理单位）错误管理造成的质量缺陷，其经济责任由建设单位承担，如属监理单位责任，则由建设单位向监理单位索赔；
（五）因使用单位使用不当造成的损坏问题，其经济责任由使用单位自行负责；
因地震、洪水、泥石流等不可抗力而超过当地工程设防标准造成的质量缺陷，不属于本条例规定的保修范围。
第六章 施工现场管理与安全生产
第四十八条 城镇内的沿街或人口密集地段的建设工程施工现场应当实行封闭式管理。施工现场的道路应当平整，有交通指示标志，危险地段应设置安全通道，悬挂警示标志，并采取有效的安全防护措施。
施工承包单位应当在建设工程竣工验收前，拆除现场围栏和临时设施，清除场内建筑垃圾。对达不到环境卫生要求的建设工程，有关部门不予验收。
第四十九条 施工承包单位应当遵守有关环境保护的法律、法规，采取措施控制施工现场的粉尘、废气、废水、固体废弃物以及噪声、振动对环境的污染和危害。
第五十条 建设单位应当向施工承包单位提供与施工现场相关的地下管线资料，施工承包单位应当采取措施加以保护，所需费用由建设单位负责。
对毗邻建筑物、构筑物，施工承包单位应当采取防止其损坏的措施，所需费用由建设单位负责。
第五十一条 施工承包单位应当设立安全管理机构，按照规定配备安全管理人员。
施工承包单位应当执行全员安全教育培训制度。未经安全生产培训教育或培训教育不合格的，不得上岗作业。
第七章 法律责任
第五十二条 违反本条例规定，施工承包单位涂改、伪造资质证书的，吊销资质证书，处工程合同价款2％以上4％以下的罚款；有违法所得的，予以没收。
转让、出借资质证书的，责令改正，没收违法所得，处工程合同价款2％以上4％以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。
第五十三条 凡自治区以外企业、事业单位从事建筑活动未按本条例进行备案的，责令限期改正，补办相关手续，逾期不补办手续的，处以1万元以上5万元以下的罚款。
第五十四条 建设单位违反本条例规定，未进行工程报建的，责令改正，可视情节轻重处以2000 元以上5000 元以下的罚款。
第五十五条 施工承包单位不与施工人员签订劳务合同，克扣或者无故拖欠施工人员工资的，责令限期改正，并作为不良记录载入该企业资质档案；情节严重造成恶劣影响的，停业整顿、降低资质等级直至吊销资质证书。
第五十六条 工程监理单位不按本条例规定履行监理职责的，责令改正，作为不良记录载入档案；并处以2万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，停业整顿、降低资质等级直至吊销资质证书，对于因此而发生工程质量事故的，除应承担赔偿责任外，还应追究相关人员的责任。
第五十七条 工程招标代理机构对委托内容中有违反国家及本条例规定，不予以纠正和制止的，处以1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，取消招标代理资格；其行为影响中标结果的，中标无效。
第五十八条 施工承包单位将承包的工程违法分包、转包的，监理单位转让监理业务的，责令改正，没收违法所得，并处3万元以上8万元以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。
第五十九条 由于造价咨询单位的过失，造成经济损失的，应当承担赔偿责任。
第六十条 有形建筑市场违反本条例第三十三条规定的，责令改正，并处以1万元以上5万元以下的罚款；给当事人造成损失的，依法承担赔偿责任。
第六十一条 建设工程质量监督机构不履行监督职责、超越委托范围、出具虚假质量监督报告的，责令改正，并追究相关人员的责任。
第六十二条 国家机关工作人员和建筑活动当事人索贿、行贿、受贿、玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由所在单位或有关主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第六十三条 本章中的处罚事宜，按照属地管理原则，由人民政府建设行政主管部门实施；责令停业整顿、降低资质等级、吊销资质证书由自治区人民政府建设行政主管部门实施。其中第五十五条的处罚事宜，由人民政府建设行政主管部门商劳动保障部门实施。
第八章 附则
第六十四条 军事工程、抢险救灾工程、个人自建自用住宅房以及临时性建筑等不适用本条例。
第六十五条 本条例自2004 年4月1日起施行。
